Hinweise: Jahr 01=aktuelles Jahr
erforderliche ordnungsgemäße Eingangsrechnung mit gesondertem USt-Ausweis liegt
vor


Eine Leasinggesellschaft erwirbt eine Maschine für 47.700€ zzgl. USt, die der Hersteller direkt Ihrem Mandanten als Leasingnehmer zusendet.
Dem bereits am 15.Juli 01 abgeschlossenen Leasingvertrag sind die folgenden Angaben zu entnehmen:
-während der Grundmietzeit von 36 Monaten besteht keine Möglichkeit, den Leasingvertrag zu kündigen
-nach Ablauf der Grundmietzeit ist es möglich, die Maschine zu gleichen Bedingungen weiter zu mieten
-als monatliche Leasingrate ist ein Betrag von 1518 € zzgl. USt vereinbart
-die monatlichen Leasingraten sind jeweils am 1. eines Monats fällig. Aufgrund einer Einzugsermächtigung werden sie vom Bankkonto Ihres Mandanten abgebucht.

Welche Buchungen hat ihr Mandant
a)beim Zugang der Maschine,
b)zum Zeitpunkt der Abbuchung der Leasingrate
vorzunehmen, wenn die Maschine lt. Afa-Tabelle eine Nutzungsdauer von 4 Jahren hat?



LÖSUNG
Vertragliche Vereinbarungen:
Grundmietzeit 3 Jahre Mietverlängerungsoption
Nutzungsdauer 4 Jahre
Anschaffungskosten 47.700,00 €
Leasing‐Rate (netto) 1.518,00 € monatlich
Leasing‐Rate (netto) 18.216,00 € jährlich Rate brutto
Vertragsbeginn 15.07.2009 21.677,04 €

Ermittlung des Anteils der Grundmietzeit zu Nutzungsdauer
GMZ = 75,00 %

Anschaffungskosten 47.700,00 €
lineare AfA 1 Jahr 1 1.925,00 €
Anschlussmiete 1 Jahr 1 8.216,00 €

Zurechnung erfolgt beim Leasing‐Geber

a) Buchungen beim Leasinggeber:

Kauf der Maschine:
01.02.2001 0440 (0210) Maschinen 47.700,00 €
1400 (1570) Vorsteuer 9.063,00 €
56.763,00 € 1800 (1200) Bank

Eingang der Leasingrate:
01.02.2001 1800 (1200) Bank 1.806,42 €
1.518,00 € 4405 (8495) Erlöse aus Leasing
288,42 € 3800 (1770) Umsatzsteuer

Abschreibung
6220 (4830) Abschreibungen 5.962,50 € 0440 (0210) Maschinen

b) Buchungen beim Leasingnehmer:

Überweisung der Leasingrate:
01.02.2001 6840 (4810) Mietleasing 1.518,00 €
1400 (1570) Vorsteuer 288,42 €
1.806,42 € 1800 (1200) Bank